5月1日增值稅稅率調(diào)整之后，很多人都說(shuō)只能開(kāi)具16%或10%的增值稅發(fā)票，不能再開(kāi)具17%和11%的發(fā)票了。

甚至還有一些媒體也言之鑿鑿的說(shuō)不管什么情況，如果現(xiàn)在還開(kāi)具17%或11%的發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致異常無(wú)法申報(bào)，還會(huì)被稅局加收滯納金或罰款。

對(duì)此流言，稅務(wù)總局及時(shí)作出了“辟謠”，稱只要企業(yè)滿足一定的條件，5月之后仍然可以正常開(kāi)具原稅率（17%、11%）的增值稅發(fā)票。

這5種情形仍可開(kāi)具17%或11%發(fā)票

企業(yè)4月銷售貨物未開(kāi)發(fā)票，5月尚未做納稅申報(bào)的，現(xiàn)在仍可開(kāi)具17%或11%稅率的發(fā)票；

企業(yè)4月銷售貨物未開(kāi)發(fā)票，5月已完成納稅申報(bào)的，現(xiàn)在仍可補(bǔ)開(kāi)17%或11%稅率的發(fā)票；

企業(yè)4月前銷售貨物未開(kāi)發(fā)票，現(xiàn)在仍可補(bǔ)開(kāi)17%或11%稅率的發(fā)票；

企業(yè)5月前銷售貨物已開(kāi)發(fā)票，但在5月后發(fā)生銷售折讓、服務(wù)中止或退貨的，現(xiàn)在仍可開(kāi)具17%或11%稅率的紅字發(fā)票；

企業(yè)5月前銷售貨物已開(kāi)發(fā)票，但在5月后發(fā)現(xiàn)發(fā)票票面有誤的，現(xiàn)在仍可開(kāi)具17%或11%稅率的紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后再補(bǔ)開(kāi)17%或11%稅率的藍(lán)字發(fā)票。

之所以如此，是因?yàn)?/span>“5月1日起增值稅調(diào)整”中的“5月1日”指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而不是開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間。

具體來(lái)講，納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之前的業(yè)務(wù)，即使到了5月后還是適用原來(lái)17%、11%的稅率進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具和納稅申報(bào)。

如何確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

《增值稅暫行條例》規(guī)定如下：

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

下面，我們?cè)賮?lái)看看上述5種情況中提到的紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票。

紅字發(fā)票、藍(lán)字發(fā)票

藍(lán)字發(fā)票又叫正數(shù)發(fā)票，我們平時(shí)開(kāi)的正常的發(fā)票就是藍(lán)字發(fā)票，由于量大平時(shí)就簡(jiǎn)稱為發(fā)票了，只有在區(qū)別于紅字發(fā)票時(shí)才稱呼其為藍(lán)字發(fā)票。

紅字發(fā)票又叫負(fù)數(shù)發(fā)票，顧名思義就是抵沖藍(lán)字發(fā)票的，所以開(kāi)具紅字發(fā)票的行為又叫做紅沖。當(dāng)一筆交易發(fā)生反悔，但買賣雙方都已入賬報(bào)稅導(dǎo)致發(fā)票無(wú)法直接作廢時(shí)，就需要用紅字發(fā)票來(lái)沖賬。

開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

開(kāi)具紅字發(fā)票又分為開(kāi)具紅字專票和開(kāi)具紅字普票，我們先來(lái)看看開(kāi)具紅字專票的流程。

1、確認(rèn)由銷售方申請(qǐng)還是由購(gòu)買方申請(qǐng)

專票是可以抵稅的，所以要紅沖需事先提交申請(qǐng)到稅局并得到批準(zhǔn)。

若原藍(lán)字發(fā)票已被購(gòu)買方認(rèn)證，則必須由購(gòu)買方提出申請(qǐng)，若原藍(lán)字發(fā)票未被購(gòu)買方認(rèn)證，那么銷售方與購(gòu)買方都可以提出申請(qǐng)，由雙方協(xié)商決定。

2、確認(rèn)好由誰(shuí)申請(qǐng)后，申請(qǐng)者在發(fā)票系統(tǒng)里依次點(diǎn)擊發(fā)票管理、紅字發(fā)票管理、增值稅專票紅字信息填開(kāi)，如下圖。

3、若你是購(gòu)買方在申請(qǐng)，選擇一并選擇原藍(lán)字發(fā)票是否已認(rèn)證，若你是銷售方在申請(qǐng)選擇二。

4、根據(jù)指引填寫原藍(lán)字發(fā)票的各項(xiàng)信息，點(diǎn)擊上傳。

5、稅局審核通過(guò)后，會(huì)發(fā)送一個(gè)信息表編號(hào)給申請(qǐng)者。輸入信息表編號(hào)到發(fā)票系統(tǒng)的相應(yīng)界面，即可下載稅局給予的紅字發(fā)票信息。

6、然后由銷售方在己方的發(fā)票系統(tǒng)中依次點(diǎn)擊發(fā)票管理、發(fā)票填開(kāi)、增值稅專票填開(kāi)、負(fù)數(shù)、導(dǎo)入開(kāi)具，導(dǎo)入上一步下載的紅字發(fā)票信息文件完成開(kāi)具。

以上就是紅字專票的開(kāi)具流程，那紅字普票呢？

紅字普票的開(kāi)具相對(duì)簡(jiǎn)單，無(wú)需向稅局申請(qǐng)，由銷售方直接在發(fā)票系統(tǒng)依次點(diǎn)擊發(fā)票管理、發(fā)票填開(kāi)、增值稅普票填開(kāi)、 負(fù)數(shù)、手工開(kāi)具或?qū)腴_(kāi)具，然后填寫原相應(yīng)信息，完成開(kāi)具。

最后，小快還要提醒你的是，如果你現(xiàn)在（5月后）打開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)會(huì)發(fā)現(xiàn)頁(yè)面的稅率欄次默認(rèn)就是16%或10%，所以如果你企業(yè)發(fā)生了我們開(kāi)頭說(shuō)的5種情形，需開(kāi)具原稅率的發(fā)票或紅字發(fā)票，你需要手動(dòng)選擇17%或11%稅率。

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